Presentación
Rocío Cantuarias Rubio
3
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Contenido:
El Volumen 14 comienza con el homenaje que rinde la profesora Francisca Villamán Rodríguez a la vida y obra del recordado maestro del derecho tributario nacional Juan Manuel Baraona Saniz.
La sección de investigación parte con el estudio de Patricio Fernando Vallejos Vidal sobre la tributación de la compraventa de obras de arte. Continúa con dos trabajos sobre tributación internacional. El primero de Sofía Witt Retamal, que nos introduce a la cláusula de limitación de beneficios en los convenios para evitar la doble imposición suscritos por Chile. El segundo de Mauricio Ramírez Sepúlveda, que revisa la inclusión en el derecho nacional de la institución anglosajona de la prueba del propósito principal y los problemas que ello crea. Termina la sección con el trabajo de Catalina Beatriz Rojas Robles y María Fernanda Heusser Errázuriz, que analizan la competitividad fiscal en el caso de los emprendimientos de innovación tecnológica.
En la sección de comentarios, Francisco Alejandro Ugarte Pérez analiza la sentencia de la Corte Suprema rol N° 85.231-2020, sobre la tributación de los encargos efectuados a los notarios. Camilo Eleazar Castro Rebolledo estudia la sentencia RV Seafood S.A. con SII, sobre los fundamentos del acto administrativo que rechaza el crédito fiscal de una factura ideológicamente falsa. Finalmente, Gonzalo Vergara Quezada comenta la jurisprudencia recaída en casos sobre desviación de poder en el derecho tributario.
Versión en línea ISSN 2452-4891.
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Homenaje a la vida y obra del profesor Juan Manuel Baraona Sainz
María Francisca Villamán Rodríguez
7-10
Tributación de la compraventa de obras de arte
Patricio Fernando Vallejos Vidal
13-39
Introducción a la cláusula de limitación de beneficios en los convenios para evitar la doble imposición suscritos por Chile
Sofía Witt Retamal
41-62
La prueba del propósito principal: un caso problemático de trasplante de conceptos del common law
Mauricio Ramírez Sepúlveda
63-70
Competitividad fiscal y pymes de innovación tecnológica
Catalina Beatriz Rojas Robles y María Fernanda Heusser Errázuriz
71-104
Comentario a la sentencia de la Corte Suprema rol N° 85.231-2020, sobre los encargos a notarios
Francisco Alejandro Ugarte Pérez
107-124
RV Seafood S.A. con SII. Los fundamentos del acto administrativo que rechaza el crédito fiscal de una factura
Camilo Eleazar Castro Rebolledo
125-138
La desviación de poder en el derecho tributario
Gonzalo Vergara Quezada
139-165
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Contenido:
El Volumen 13 comienza con un homenaje a la vida y obra del profesor Rodrigo Valenzuela Cori escrito por la profesora Soledad Recabarren.
En la sección de investigación, el autor Felipe Benavente nos presenta su trabajo sobre los problemas que ha generado la creación de la llamada “carpeta electrónica” en los procedimientos administrativos del SII, que afectan los derechos de los contribuyentes. Sigue la sección con el artículo de la profesora Gloria Flores, quien analiza la derogación de la Ley Nº 8.834, que dejó a los clubes deportivos nacionales excluidos de las exenciones fiscales, por lo que los subsidios que ellos reciben del Estado pasarán a ser ingresos constitutivos de renta. Tras eso, la profesora María Cristina Donetch analiza las normas que regulan el concepto de relación en materia tributaria. Concluye esta sección con la investigación del profesor Gonzalo Vergara, quien revisa las desviaciones del concepto de regalías respecto de los modelos ONU y OCDE presentes en las interpretaciones del SII sobre trados de doble tributación.
En la sección de comentarios, la profesora Rocío Cantuarias y el profesor Gonzalo Vergara analizan los problemas que ocasionan a familias y empresas la deuda pública, el gasto público y la inflación, que tienen resultados equivalentes a las alzas de impuestos, proponiendo que se aborden controles constitucionales. La profesora María Francisca Nogueira explica los motivos por los cuales las interpretaciones del SII no son recurribles ante los tribunales en un comentario sobre jurisprudencia. Finalmente, el profesor Luis Seguel y la autora María José López analizan una sentencia que muestra las complejidades de distribuir la carga de prueba contra el interés de las partes, sin implementar controles adecuados.
Versión en línea ISSN 2452-4891.
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Homenaje a la vida y obra del profesor Rodrigo Valenzuela Cori
Soledad Recabarren Galdames
7-9
Falencias del expediente electrónico administrativo que vulneran los derechos del contribuyente
Felipe Ignacio Benavente Ortiz
13-37
Tributación de los clubes deportivos tras la Ley N° 21.564
Gloria Flores Durán
39-47
Estudio de la normativa jurídica-tributaria que regula el precepto de empresas relacionadas
María Cristina Donetch Ulloa
49-73
Regalías y los convenios para evitar la doble tributación suscritos por Chile
Gonzalo Vergara Quezada
75-107
Propuestas para incentivar la responsabilidad del Estado
Rocío Cantuarias Rubio y Gonzalo Vergara Quezada
111-125
Colegio Médico Veterinario de Chile A. G. con SII. Sobre los actos administrativos susceptibles de revisión judicial
María Francisca Nogueira Estévez
127-140
La carga de la prueba en el caso del artículo 31 inc. 4º Nº 12 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Arcos Dorados Restaurantes Chile Limitada con SII
Luis Seguel Malagueño y María José López Martínez
141-162
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Contenido:
El Volumen 12 parte con el homenaje que Marcelo Matus rinde a la vida y obra del destacado académico Abundio Pérez Rodrigo.
La sección de investigación comienza con el análisis de Alejandro Dumay sobre el nuevo concepto de servicios del DL Nº 825, de 1974. Luego Gloria Flores analiza el mérito probatorio de los reconocimientos de deuda que dan cuenta de contratos reales de mutuo. A continuación, Gonzalo Vergara explica el desarrolla en Chile lo que hoy vemos como el principio de neutralidad tributaria en fusiones y divisiones. Tras ello, María Jesús Barrientos, Pamela Reimberg y Carlos Reveco analizan los cambios que se proponen a las reglas de valorización de la Ley Nº 16.271. Concluyen la sección Christian Briones, Soraya Castillo y Oscar Eugenín con un estudio comparado de las normas vigentes sobre término de giro y las que propone el proyecto de reforma del año 2022.
La sección de comentarios se inicia con el trabajo de Francisco Selamé sobre los problemas estructurales de las reformas tributarias de los últimos años y del proyecto del año 2022, en el fenómeno que ha denominado desjuridización del derecho tributario. Luego Gonzalo Vergara expone las falencias del proyecto del año 2022 en materia de tasaciones, abuso de las formas y simulación. Tras ello, Mauricio López muestra como el aumento de los ingresos fiscales no se traduce en una mejora del gasto público, lo que explica que no se brinden prestaciones públicas de mayor calidad. Por su parte, José María Díez, revisa las recomendaciones de la OCDE, poniendo énfasis en las contradicciones del proyecto del año 2022 en relación con lo que ese organismo sugiere. Finalmente, cierran este volumen Santiago Aninat, Sixto Briones y Martín Versluys con tres comentarios sobre la propuesta de establecer un impuesto al patrimonio.
Versión en línea ISSN 2452-4891.
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Homenaje a la vida y obra del profesor Abundio Pérez Rodrigo
Marcelo Matus Fuentes
7-9
Reconocimiento de deuda y prueba del mutuo de dinero. Consideraciones tributarias
Gloria Flores Durán
25-34
El principio de neutralidad fiscal en fusiones y divisiones de sociedades
Gonzalo Vergara Quezada
35-75
Cambios propuestos a las reglas de valorización de empresas de la Ley No 16.271
María Jesús Barrientos Oradini, Pamela Reimberg Yáñez y Carlos Reveco Gutiérrez
75-105
Comparación de las reglas vigentes sobre término de giro con las del proyecto de ley del 2022
Christian Briones García, Soraya Castillo Gutiérrez y Oscar Eugenín Navarro
107-141
La desjuridización del Derecho Tributario Chileno. Un grave problema que atender
Francisco Selamé Marchant
143-152
Tasación, abuso y simulación en el proyecto de reforma tributaria del 2022
Gonzalo Vergara Quezada
153-170
La mirada de la reforma tributaria desde la OCDE
José María Díez Lempereur de Saint Pierre
187-193
Experiencia comparada del impuesto al patrimonio en los países OCDE
Santiago Aninat Peigneguy
195-203
Análisis crítico del proyecto de ley de impuesto al patrimonio incorporado en la reforma tributaria año 2022
Sixto Briones Miranda
205-213
Valorización de activos y pasivos en el proyecto de ley sobre impuesto al patrimonio
Martín Versluys Rubio
215-221
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Contenido:
El Volumen 11 comienza con un homenaje que Loreto Pelegrí Haro rinde a la destacada ex ministra de la Corte Suprema María Eugenia Sandoval Gouët.
En la sección de investigación Alejandro Idro Montes analiza la historia de las exenciones del IVA a las prestaciones médicas, mostrando la influencia de las interpretaciones administrativas en la redacción de las nuevas exenciones a ese gravamen. Gonzalo Vergara Quezada nos recuerda la historia de la tributación del mayor valor de las acciones, con un artículo sobre el régimen general y otro sobre el concepto de abuso y la tributación de las acciones con presencia bursátil. Patricio Casas Farías revisa las distintas estructuras de los tribunales contencioso-administrativos en las jurisdicciones de Centro y Sudamérica, España y Portugal.
En la sección de comentarios, Daniel Cattan Espinosa presenta su estudio sobre la jurisprudencia que ha intentado delimitar el concepto jurídico indeterminado de plazo razonable, dentro del cual se deben resolver las causas fiscales. Carlos Ramwell Bustamante analiza una sentencia en la que el principio de buena fe es aplicado a las interpretaciones administrativas. Finalmente, Mauricio Ramírez Sepúlveda muestra la evidencia empírica que existe sobre el propósito de las normas de las llamadas viviendas económicas, develando que muchas de las declaraciones que sobre ellas se hacen carecen de fundamentos.
Versión en línea ISSN 2452-4891.
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Homenaje a la vida y obra de la profesora María Eugenia Sandoval Gouët
Loreto Pelegrí Haro
7-9
El IVA y las prestaciones médicas
Alejandro Idro Montes
12-35
La tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de acciones
Gonzalo Vergara Quezada
37-76
El abuso y las normas sobre acciones con presencia bursátil
Gonzalo Vergara Quezada
77-118
Experiencia comparada de los tribunales contencioso administrativos en materia tributaria: posibles lineamientos para una futura jurisdicción tributaria y aduanera en Chile
Patricio Casas Farías
119-140
Ravizza y Servera Ltda. con SII: el derecho a ser juzgado dentro de un plazo razonable; primeras aproximaciones jurisprudenciales en Chile
Daniel Cattan Espinosa
143-164
Inversiones Protisa S. A. con Servicio de Impuestos Internos: sobre confianza legítima, buena fe y corrección monetaria; responsabilidad extracontractual del estado por la administración tributaria
Carlos Ramwell Bustamante
165-191
El DFL Nº 2, de 1959 y el recurso a propósitos no comprobables por parte del Ejecutivo
Mauricio Ramírez Sepúlveda
195-202
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Contenido:
El Volumen 10 comienza con un homenaje dedicado a la vida y obra de la profesora Elizabeth Emilfork. Recuerdan los grandes aportes de esta destacada profesional y académica los miembros del Comité Editorial Rocío Cantuarias, Marcelo Matus y Gonzalo Vergara.
En la sección de investigación, el profesor Luis Seguel explica el método de investigación jurídica aplicado al derecho tributario, en un caso de la tributación de los artistas extranjeros. Continua el profesor Mauricio López analizando los efectos de la sobretasa del impuesto territorial, que buscaba gravar a las personas más ricas, y terminó afectando de manera negativa a los más pobres. Luego el profesor Gonzalo Vergara analiza cómo, en el caso del contrato de mandato, opera en la práctica la integración de los vacíos del derecho tributario por parte del derecho común. Concluye la sección con el trabajo de los autores Marcela Silva y Javier Cortés, quienes revisan la tributación de los intereses con el impuesto adicional tras la reforma de la Ley Nº 21.210.
En la sección de comentarios, el profesor Carlos Peña analiza la modificación que se hizo a la exención aplicable a las instituciones de beneficencia. Cierra este volumen el autor Mauricio Ramírez, con un análisis de la interpretación que el Servicio de Impuestos Internos hizo del concepto de domicilio a raíz de la modificación del concepto de residente por la Ley Nº 21.210.
Versión en línea ISSN 2452-4891.
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Homenaje a la vida y obra de la profesora Elizabeth Emilfork Soto
Rocío Cantuarias Rubio, Marcelo Matus Fuentes y Gonzalo Vergara Quezada
7-13
Tributación de artistas extranjeros: sobre el método en el derecho tributario
Luis Seguel Malagueño
17-48
El propósito del legislador y la sobretasa del impuesto territorial
Mauricio López Lastra
49-64
El mandato sin representación y la integración del derecho tributario
Gonzalo Vergara Quezada
65-89
Modificaciones a normas sobre tributación de intereses pagados al exterior
Marcela Silva Parada y Javier Cortes Vivanco
90-113
El nuevo artículo 40 n° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, el cumplimiento de los fines de la exención y el principio de neutralidad de la imposición
Carlos Peña Henríquez
117-140
Problemas sobre el concepto de domicilio en la Circular Nº 63, de 2021
Mauricio Ramírez Sepúlveda
141-155
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Contenido:
El Volumen 9 comienza con dos homenajes, uno del profesor Vito Tanzi y otro de don Andrés Zaldívar Larraín, ambos dedicados a la memoria de doña Milka Casanegra quien fue una de las tributaristas chilenas más importantes de los últimos cien años.
En la sección de investigación, la profesora Julia Altamirano Santibáñez explica la tributación de los servicios digitales con el IVA según la Ley N° 21.210. El profesor Gonzalo Vergara Quezada analiza el fenómeno de la interpretación administrativa de la ley tributaria, concentrándose en el período olvidado por nuestra doctrina: 1902 a 1964. El profesor Christian García Castillo revisa el crédito previsto en la Ley N° 19.606 (Ley Austral).
En la sección de comentarios, el autor Carlos Ramwell Bustamante expone una sentencia en la que se confunde un contrato de servicios con un acuerdo sobre know-how. Cierra este volumen el profesor Jorge Montecinos Araya, analizando la prueba y el debido proceso en materia tributaria en relación con la Ley Nº 21.210.
Versión en línea ISSN 2452-4891.
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Homenaje a la vida y obra de Milka Casanegra
Andrés Zaldívar Larraín
9-14
El IVA y los servicios digitales: la experiencia chilena
Julia Altamirano Santibáñez
17-45
La interpretación administrativa de la ley tributaria en Chile de 1902 a 1964
Gonzalo Vergara Quezada
46-79
Franquicia tributaria de la Ley No 19.606 (Ley Austral)
Christian García Castillo
80-116
San Francisco Investment S.A. con Servicio de Impuestos Internos: acerca del secreto empresarial
Carlos Ramwell Bustamante
119-142
La prueba (tributaria) en sede administrativa y judicial con especial referencia a las modificaciones de la Ley 21.210
Jorge Montecinos Araya
143-166
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Contenido:
El Volumen 8 comienza con el homenaje del profesor Marcelo Laport a don Alejandro Dumay Peña, uno de los más destacados estudiosos del derecho fiscal nacional. Continúa el trabajo del profesor Rafael Martínez Cohen sobre los conceptos de renta e incremento de patrimonio. Tras eso, el profesor Gonzalo Vergara Quezada presenta un estudio sobre la llamada prueba del propósito principal de los convenios sobre doble tributación internacional. Luego Christián García Castillo aborda los recintos remotos de zona franca. Por su parte, los profesores Luis Seguel Malagueño y Octavio Aguayo presentan un estudio sobre los medios para prevenir los conflictos fiscales.
En la sección de comentarios, el autor Benjamín Barros Guarachi analiza una sentencia sobre la tributación con el IVA de las actividades de arrendatarios y arrendadores de inmuebles. El profesor Patricio Casas Farías revisa una sentencia de casación que aborda el deber de fundamentar los actos de la administración fiscal. Finalmente, los profesores Rocío Cantuarias Rubio, Marcelo Matus Fuentes, Jorge Montecinos Araya y Gonzalo Vergara Quezada, exponen varios de los graves problemas de las reformas tributarias de los últimos años.
Versión en línea ISSN 2452-4891.
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Homenaje a la vida y obra del profesor Alejandro Dumay Peña
Marcelo Laport González
5-8
Sobre el concepto de renta y del incremento de patrimonio
Rafael Martínez Cohen
10-27
La prueba del propósito principal y la problemática influencia norteamericana
Gonzalo Vergara Quezada
28-65
Medios de prevenir los conflictos fiscales
Luis Seguel Malagueño y Octavio Aguayo Gajardo
81-122
Club Deportivo Huachipato con SII: El uso del arrendador no altera la tributación del arrendatario
Benjamín Barros Guarachi
124-137
Servicios de Transporte Blue Limitada con Servicio de Impuestos Internos: Sobre el reforzamiento de la obligación de fundamentar los actos administrativos
Patricio Casas Farías
138-155
Legislar sin datos: El problema de las reformas chilenas
Rocío Cantuarias Rubio, Marcelo Matus Fuentes, Jorge Montecinos Araya, Gonzalo Vergara Quezada
157-171
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El Volumen 7 comienza con el análisis de la profesora María Francisca Villamán Rodríguez sobre la constitucionalidad del concepto de amoblado suficiente para efectos de perfeccionar el hecho gravado con el IVA. Luego el profesor Gonzalo Vergara Quezada presenta su investigación sobre el origen del movimiento cooperativo, para determinar si las reglas que se aplican a estas instituciones, pueden o no ser consideradas como un beneficio estatal injustificado. Tras esos se presenta la investigación del profesor Patricio Casas Farías, sobre cómo la Ley Nº 21.210 ha venido a reforzar la exigencia de fundamentar los actos administrativos del Servicio de Impuestos Internos. Después, Mario Castet Peña, recorre la historia de la tributación de los inmuebles en la Ley sobre Impuesto a la Renta nacional.
En la sección de comentarios, el autor Octavio Aguayo Gajardo, analiza la sentencia de la Corte Suprema, dictada en la causa Walmart Chile S.A. con SII, en la que se reconocen los efectos propios de la resciliación de una donación cumplida. Finalmente, el profesor Víctor Manuel Avilés Hernández analiza el paradigma de la reserva de ley en materia tributaria, frente a las exigencias impuestas por la crisis sanitaria y económica ocasionada por la pandemia.
Versión en línea ISSN 2452-4891.
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¿Es constitucional la calificación de la suficiencia del amoblado introducida por la Ley N° 21.210?
María Francisca Villamán Rodríguez
6-23
Las cooperativas y el impuesto a la renta
Gonzalo Vergara Quezada
24-53
Fundamentación de los actos administrativos y valoración probatoria, a partir de la modernización tributaria de la Ley N° 21.210
Patricio Casas Farías
54-81
Impuesto a la renta en la enajenación de bienes raíces
Mario Andrés Castet Peña
82-121
Walmart Chile S.A. con SII, el mutuo disenso de los contratos cumplidos
Octavio Aguayo Gajardo
123-136
Paradigma de la reserva de ley en materia tributaria, en el contexto de los recientes acontecimientos en nuestro país y en el mundo
Víctor Manuel Avilés Hernández
138-150
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Contenido:
El Volumen 6 comienza con un artículo de investigación de la profesora Julia Altamirano Santibáñez sobre el programa computacional como servicio y su tributación. Luego, Juan Pablo Pincheira Sánchez explica la tributación del usufructo. Tras eso, el profesor Gonzalo Vergara Quezada analiza la tributación de la propiedad industrial con el impuesto adicional.
En la sección de comentarios, el profesor Jorge Montecinos Araya analiza las leyes reguladoras de la prueba en el contencioso-administrativo fiscal. Finalmente, el autor Carlos Peña Henríquez se refiere al derecho del contribuyente a ser asistido por un abogado en sede administrativa.
Versión en línea ISSN 2452-4891.
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Programa computacional como servicio y el IVA
Julia Altamirano Santibáñez
7-27
El usufructo y sus efectos tributarios
Juan Pablo Pincheira Sánchez
28-57
La propiedad industrial y la tributación de los no residentes
Gonzalo Vergara Quezada
58-91
Las leyes reguladoras de la prueba propias del contencioso tributario. Las normas de Derecho común, como derecho supletorio de la legislación fiscal interna
Jorge Montecinos Araya
93-112
Forestal Henríquez Junior SpA con SII: El derecho a ser asistido por un abogado en los procedimientos administrativos
Carlos Peña Henriquez
113-129
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Contenido:
El Volumen 5 comienza con el trabajo del profesor Patricio Casas Farías sobre el estándar probatorio en el sancionatorio fiscal. Continúa con la investigación de Ximena Gebauer Parra sobre la motivación de las sentencias tributarias. Tras ello, el profesor Daniel Ibarra Aguirre analiza las reglas sobre prueba en el procedimiento general de reclamaciones. Sigue la investigación de Carlos Peña Henríquez sobre la tributación de las sepulturas. Por su parte, el profesor Gonzalo Vergara Quezada analiza la interpretación formalista del Servicio de Impuestos Internos de las normas sobre gastos. La profesora María Francisca Villamán Rodríguez presenta su investigación sobre la certeza jurídica en el derecho tributario.
En la sección de comentarios, la profesora Gloria Flores Durán revisa el deber de la administración fiscal de actuar de buena fe y el profesor Luis Seguel Malagueño analiza el proyecto de ley sobre modernización tributaria en materia de elusión y método, dejando claro que la teoría sobre interpretación económica del derecho tributario es un concepto vacío, que intenta ocultar la arbitrariedad.
Versión en línea ISSN 2452-4891.
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Consideraciones para la determinación de un estándar probatorio en el marco de la aplicación de sanciones tributarias
Patricio Casas Farías
11-40
Falta de motivación de las sentencias en el procedimiento de reclamación tributaria. Análisis en torno al recurso de casación
Ximena Gebauer Parra
41-67
Sobre las leyes reguladoras de la prueba en el Procedimiento general de reclamaciones
Daniel Ibarra Aguirre
68-112
Gastos necesarios, crítica a una interpretación formalista
Gonzalo Vergara Quezada
126-165
La certeza jurídica y el derecho tributario chileno
María Francisca Villamán Rodríguez
166-205
El ejercicio de la buena fe de las funciones de la administración tributaria: comentario a Industria de Policarbonatos Chile Ltda. con SII
Gloria Flores Durán
207-224
Análisis del Proyecto de modernización tributaria en materia de elusión y metodología
Luis Seguel Malagueño
225-255